Взыскании с граждан и юридических лиц недоимки по налогам и другим обязательным платежам
Статья 2 Налогового кодекса регламентирует положения налогового законодательства Республики Казахстан в том числе, согласно требованиям пункта 4 указанной нормы, при наличии противоречия между настоящим Кодексом и другими законодательными актами Республики Казахстан в целях налогообложения действуют нормы настоящего Кодекса. Запрещается включение в неналоговое законодательство Республики Казахстан норм, регулирующих налоговые отношения, кроме случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу статьи 35 Конституции Республики Казахстан (далее – Конституция) уплата законно установленных налогов, сборов и иных обязательных платежей является долгом и обязанностью каждого.
В соответствии с налоговым законодательством граждане в качестве налогоплательщиков – физических лиц являются плательщиками имущественных налогов: транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Процедура взыскания с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам осуществляется в порядке приказного производства, предусмотренного подразделом 1 раздела ГПК.
Так, пунктом 5 части 1 статьи 140 ГПК предусмотрено, что судебный приказ выдается в том числе, если заявлено требование о взыскании с граждан и юридических лиц недоимки по налогам и другим обязательным платежам».
Судебный приказ в соответствии со статьей 139 ГПК представляет собой акт судьи, вынесенный по заявлению взыскателя о взыскании денежных сумм или истребовании от должника по бесспорным требованиям без вызова должника и взыскателя для заслушивания их объяснений и без судебного разбирательства.
Судебный приказ имеет силу исполнительного документа (часть 3 статьи 139 ГПК).
Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством Республики Казахстан, в силу которого налогоплательщик обязан встать на регистрационный учет в налоговом органе, определять объекты налогообложения и (или) объекты, связанные с налогообложением, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет, составлять налоговые формы, представлять налоговые формы, за исключением налоговых регистров, в налоговый орган в установленные сроки и уплачивать налоги и другие обязательные платежи в бюджет.
Объектом налогообложения и (или) объектом, связанным с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием и (или) на основании которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство.
По общему правилу налоговых норм налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно пунктам 3 и 5 статьи 31 Налогового кодекса, налоговое обязательство должно быть исполнено налогоплательщиком в порядке и сроки, которые установлены налоговым законодательством Республики Казахстан.
В силу подпункта 25) пункта 1 статьи 20 Налогового кодекса в целях выполнения задачи по обеспечению полноты и своевременности поступления налогов и других обязательных платежей в бюджет органы налоговой службы обязаны применять способы обеспечения исполнения налогового обязательства и взыскивать налоговую задолженность в принудительном порядке в соответствии с этим Кодексом.
Способы обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства и меры принудительного взыскания налоговой задолженности предусмотрены соответственно Главами 85 и 86 Налогового кодекса.
Меры принудительного взыскания налоговой задолженности применяются к налогоплательщику – юридическому лицу, структурному подразделению юридического лица, нерезиденту, осуществляющему деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, индивидуальному предпринимателю, частному нотариусу, частному судебному исполнителю, адвокату в порядке, установленном в пункте 3 статьи 614 Налогового кодекса.
Каждая последующая мера применяется, если в результате применения предыдущей меры налоговая задолженность не была погашена. В этой связи налоговый орган вправе перейти к реализации ограниченного в распоряжении имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налоговой задолженности за счет денежных средств.
В соответствии с подпунктом 32) пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса налоговая задолженность – сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пеней и штрафов.
В силу подпункта 5) указанной нормы Налогового кодекса недоимкой являются исчисленные, начисленные и неуплаченные в срок суммы налогов и других обязательных платежей в бюджет. Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет установлены статьей 55 Налогового кодекса.
Требования налогового органа могут быть удовлетворены судьей или судом только в том случае, если сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет исчислена самим налогоплательщиком в налоговой декларации либо в соответствии с нормами Налогового кодекса налоговым органом или уполномоченным государственным органом либо начислена налоговым органом в уведомлении о результатах налоговой проверки, имеющем юридическую силу.
Согласно Налогового кодекса, уведомлением признается направление органом налоговой службы налогоплательщику (налоговому агенту) на бумажном носителе или с его письменного согласия электронным способом сообщение о необходимости исполнения последним налогового обязательства.
При этом все уведомления, которые могут выставляться органами налоговой службы, ограничиваются перечисленными в пункте 2 статьи 607 Налогового кодекса видами. Уведомление в зависимости от их вида направляются налоговыми органами налогоплательщику в сроки, предусмотренные статьей 607 и рядом других статей.
Уведомление имеет строго определенную форму, которая отражена в пункте 3 статьи 607 Налогового кодекса.
Уведомление также должно быть вручено налогоплательщику (налоговому агенту) лично под роспись или иным способом, подтверждающим факт отправки и получения.
Процедура взыскания с граждан недоимок по налогам, сборам и другим обязательным платежам осуществляется в порядке приказного производства, предусмотренного подразделом 1 раздела 2 ГПК.
Примеры.
Судебным приказом от 15 июня 2015 года Усть-Каменогорского суда Восточно-Казахстанской области взыскано с Акимбаевой Зауреш Оралканкызы в пользу Республиканского государственного учреждения «Управление государственных доходов по городу Усть-Каменогорск» задолженность по земельному налогу в сумме 26.053 (двадцать шесть тысяч пятьдесят три) тенге, пеню в сумме 4.933 (четыре тысячи девятьсот тридцать три) тенге, всего 30.986 (тридцать тысяч девятьсот восемьдесят шесть) тенге на расчетный счет 80900, код 105315 г. Астана, Комитет Казначейства Министерства Финансов Республики Казахстан, бенефициар РГУ «Управление государственных доходов по городу Усть-Каменогорск».
Также взыскана с Акимбаевой З.О. в доход государства государственная пошлина в сумме 465 (четыреста шестьдесят пять) тенге.
Как показало изучение данного судебного приказа, удовлетворение судом заявления Налогового органа и вынесение судебного приказа соответствует нормам налогового законодательства.
Так, из судебного приказа усматривается, что из представленных взыскателем документов следует, что в результате камерального контроля установлено, что Акимбаева З.О., являясь арендатором земельного участка № 663, с. Самсоновка, в г. Усть-Каменогорске, на основании договора временного возмездного землепользования № 1677 от 20 августа 2012 года не произвела оплату налога за пользование земельным участком в сумме 26.053 тенге, размер пени составляет – 4.932,73 тенге.
В соответствии с требованиями статьи 14 Налогового Кодекса налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме исполнять налоговое обязательство. В нарушение данных требований законодательства в установленный законом срок налогоплательщиком оплата налога не произведена.
В судебном акте в обоснование своих выводов судья правильно сделал развернутую ссылку на статьи 478-479 Налогового Кодекса, согласно которым плательщиками налога на транспортные средства являются физические лица, получившие земельный участок во временное возмездное землепользование (аренда). Объектами обложения являются земельные участки, предоставленные государством во временное землепользование.
При этом указал, что статьей 481 Налогового кодекса сумма платы исчисляется на основании договоров временного возмездного землепользования, заключенных с уполномоченным государственным органом по земельным отношениям.
Внимание!
Юридическая компания Закон и Право, обращает ваше внимание на то, что данный документ является базовым и не всегда отвечает требованиям конкретной ситуации. Наши юристы готовы оказать вам помощь в составлении любого правового документа, подходящего именно под вашу ситуацию.
Для подробной информации свяжитесь с Юристом / Адвокатом, по телефону; +7 (708) 971-78-58; +7 (700) 978 5755, +7 (700) 978 5085.
